利率互换会计分录

利率互换会计分录

利率互换是一种金融工具，它通过支付固定付息率和收取浮动付息率来实现收益和风险的折中，从而达到利率差异的目标。利率互换的业务可分为两种类型：

1. 有基础券的套期保值利率互换
2. 无基础券的利率互换

下面将详细介绍利率互换会计分录的相关内容：

1. 利率互换的特点

利率互换又称利率掉期，是交易双方将同种货币不同利率形式的资产或债务转换为另一种利率形式的交易。其特点包括：

2. 利率互换是一种利率衍生产品。
3. 通过调整利率水平来获得利率差异。
4. 实现收益和风险的折中。
5. 交易双方根据自身需求选择相应的利率互换业务。
6. 计算利息与会计分录

在利率互换中，由利息支出较高的一方向利息支出较低的一方支付按相同名义本金和两种利率形式计算出的利息。计算利息的公式为：

当月利息 = 本金 × 年利率 ÷ 12

会计分录：

7. 借：财务费用
8. 贷：应付利息
9. 借：银行存款
10. 贷：短期借款

例如，假设H公司以浮动利率6%借款350,000，并与L公司进行利率互换，L公司以固定利率6.5%借出同等金额的资金。假设在当月市场利率未发生变化的情况下，互换结果如下：

11. H公司付浮动利率和中介服务费：6% 1.75% + 0.1% = 5.35% （当初如借浮动利率贷款，付6%）
12. L公司付固定利率和中介服务费：6.5% + 1.75% + 0.1% = 8.35%
13. 利息收入的会计分录

收到利息收入的会计分录为：

14. 借：银行存款
15. 贷：财务费用 利息收入（红字）

企业应在资产负债表日，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定利息收入金额。

16. 固定利率换浮动利率的利率互换合约

固定利率换浮动利率的利率互换合约是一种金融合约，其公允价值套期。它的会计处理方式如下：

17. 如果假定不存在套期无效性，将在很大程度上简化会计分录的必要计算。
18. 在一项利率风险的套期关系中不存在套期无效部分的情况下，可假定套期关系有效。
19. 会计分录应根据具体的交易情况进行确定。